Организация планирования и контроля за производственно-финансовой деятельностью - отчет по практике

2

Содержание

• 1. Общая характеристика деятельности ОАО "Хорская строительная компания" 2
• • 2. Характеристика учетной политики ОАО "Хорская строительная компания" 4
  • 3.Организация документооборота и внутреннего контроля на ОАО "Хорская строительная компания" 8
  • 4. Организация работы с клиентурой и поставщиками на ОАО "Хорская строительная компания" 14
  • 5. Характеристика инвестиционных проектов и источники их финансирования в ОАО "Хорская строительная компания" 16
  • 6. Организация планирования и контроля за производственно-финансовой деятельностью ОАО "Хорская строительная компания" 25
  • 7. Анализ финансового состояния ОАО "Хорская строительная компания" и оценка результатов деятельности 32
  • 7.1 Анализ динамики, состояния и эффективности использования основных фондов на предприятии 32
  • 7.2 Анализ использования оборотных средств в организации 35
  • 7.3 Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия 42
  • 7.4 Анализ затрат организации в процессе хозяйственной деятельности 43
  • 8. Аудит в процессе деятельности ОАО "Хорская строительная компания" 46
  • Приложения 50

1. Общая характеристика деятельности ОАО "Хорская строительная компания"

В качестве объекта исследования в данной работе выступает Открытое акционерное общество "Хорская строительная компания ", которое было основано и зарегистрировано 15 июля 1996 года (свидетельство № 15763). Общество было создано в результате реорганизации в форме выделения из ОАО "Строительный трест № 36", зарегистрированного Постановлением Главы Администрации Индустриального района г. Хабаровска от 17.05. 2003 № 2333.

Местонахождение общества: 682920, Хабаровский край, район имени Лазо, п. Хор, ул. Советская - 9.

Основной целью создания организации является получение прибыли в интересах акционеров и обеспечение стабильности Общества. .

Как прописано в Уставе, ОАО "Хорская строительная компания) может заниматься более чем 20 видами деятельности. Основной вид деятельности - строительство объектов промышленного, жилищного, коммунального и культурно - бытового назначения на договорной основе. Среди прочих видов деятельности: выпуск строительных материалов, реконструкция предприятий, разработка проектно - сметной документации, производство товаров народного потребления, проектирование и строительство для населения, коммерческая деятельность, оказание бытовых услуг населению и др.

Для осуществления отдельных видов деятельности, подлежащих лицензированию, общество имеет лицензию в установленном порядке.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и в соответствии с разделительным балансом.

Уставной капитал организации составляет 113330 рублей. Уставной капитал разделен на 22666 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 5 рубль каждая.

Высшим органом управления в ОАО "Хорская строительная компания" является общее собрание акционеров. Для управления текущей деятельностью назначен генеральный директор. Общая численность работающих в организации 58 человек, что по нормам предполагает отнесение ее к разряду малых строительных предприятий.

Организационно-производственная структура ОАО "Хорская строительная компания" изображена на рисунке 1 (приложение 1).

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом, Федеральным Законом "Об акционерных обществах", действующим законодательством, Уставом и внутренними нормативными актами.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется ревизором. Порядок деятельности ревизора определяется положением о ревизоре, утвержденным собранием акционеров.

Общество осуществляет учет результатов работы, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с законодательством РФ.

2. Характеристика учетной политики ОАО "Хорская строительная компания"

В процессе ведения бухгалтерского учета и аудита в организации используется Приказ "Об учетной политике ОАО "Хорская строительная компания" на 2002 год".

В соответствии с учетной политикой организация обязана вести полное отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности. Общество обеспечивает контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В течение отчетного года предприятие обеспечивает:

соблюдение принятой учетной политики;

полноту отражения в бухгалтерском учете за отчетный период хозяйственных операций

своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности;

тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам на последний день каждого месяца.

В соответствии с ученой политикой организации ОАО "Хорская строительная компания" первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещенных налогов.

В соответствии с учетной политикой, стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом, при котором амортизация рассчитывается по норме в процентах от первоначальной стоимости объектов основных средств.

В соответствии с учетной политикой организации, фактическая себестоимость материально - производственных запасов определяется путем прямого отражения затрат организации на их приобретение, на соответствующих счетах в корреспонденции со счетами расчетов.

В соответствии с учетной политикой организации, затраты подразделяются на прямые и косвенные. Расходы, которые нельзя распределить прямым путем, распределяются пропорционально какому - либо показателю или виду продукции.

Косвенные расходы собираются за весь отчетный период. Себестоимость единицы продукции определяется путем деления всей суммы на количество выпущенной продукции. Затраты по вспомогательному производству распределяются пропорционально прямым расходам за отчетное время.

Готовая продукция в бухгалтерском учете отражается по нормативной (плановой) себестоимости.

Бухгалтерская отчетность отражает нарастающим итогом имущественные и финансовые положения предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом.

Фонд оплаты труда формируется согласно штатному расписанию организации

Учет прибыли и ее использование ведется раздельно в соответствии с установленным Планом счетов ОАО "Хорская строительная компания", представленным ниже в таблице 1.

Таблица 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета по ОАО "Хорская строительная компания"

3.Организация документооборота и внутреннего контроля на ОАО "Хорская строительная компания"

В соответствии с учетной политикой организации основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которые должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления, ИНН, организации, адрес, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Вся информация из принятых к учету документов организации накапливается и систематизируется в учетных регистрах и далее переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с учетной политикой организации, в первичных документах и регистрах не оговоренные исправления не допускаются. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются

Все первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с указанным порядком и сроками.

В соответствии с учетной политикой организации, ведение учета осуществляется способом двойной записи. Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляе6тся через систему учетных регистров, журналов - ордеров и ведомостей в соответствии с инструкцией по использованию действующего Плана счетов бухгалтерского учета ОАО "Хорская строительная компания".

Рассмотрим более подробно характеристику ведения бухгалтерского учета в организации с использованием регистров в ОАО "Хорская строительная компания"

Информация, которая содержится в первичных документах, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, накапливается в накопительных документах и систематизируется в бухгалтерских регистрах на основе бухгалтерских проводок. Информация о хозяйственных операциях, осуществленных в определенный период времени, вносится в отчетность [4, с.45]

Регистрация, обобщение и группировка первичной информации представляет собой второй этап организации учетного процесса в организации - этап вторичного учетного процесса. Основными носителями информации здесь выступают учетные регистры, то есть таблицы, листы определенной формы, предназначенные для регистрации, группировки и систематизации данных их первичных документов. Их форма зависит от характера учетных операций, группировки и способа обобщения данных. По внешнему виду - это карточки, бухгалтерские книги, журналы, таблицы. По степени обобщения они делятся на синтетические, аналитические и комбинированные. По материальной основе на бумажные и безбумажные (дискеты, линейные ленты). По характеру записи в них делятся на хронологические и систематические. В практике бухгалтерского учета в большинстве случаев удобны комбинированные бухгалтерские регистры, в которых совмещается систематизация записей и хронология.

Бухгалтерские регистры в ОАО "Хорская строительная компания" используются в строгом соответствии с их назначением, предъявляются в определенном порядке и заполняются таким образом, чтобы в любое время можно было установить и проконтролировать произведенные хозяйственные операции [5, с.78].

Совокупность, сочетание, построение учетных регистров, имеющих определенную взаимосвязь учетных данных и последовательность записей ручным или механизированным способом называется формой ведения бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета.

Эта форма в бухгалтерском учете постоянно совершенствуется по мере развития техники и технологий. В свою очередь эта форма подразделяется на журнально-ордерную форму, мемориально-ордерную форму, журнал - главная (упрощенная), автоматизированная форма. Наиболее простой и более доступной является мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета.

Сверка данных

Рис.2. Схема мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета с использование регистров в ОАО "Хорская строительная компания" [2, с.113]

При этой форме учетный процесс осуществляется следующим образом: на основании первичных документов (сводных и накопительных) составляются мемориальные ордера, в которых отражаются бухгалтерские проводки. В мемориальных ордерах указывается номер ордера, месяц, год, содержание записи, сумма, код дебетуемого и кредитуемого счетов, то есть дается корреспонденция счетов. Мемориальный ордер составляется на специальных бланках и подписывается главным бухгалтером. К мемориальным ордерам прилагаются оправдательные документы.

В таблице 2 отражена схема мемориального ордера в организации.

Таблица 2

Схема мемориального ордера в ОАО "Хорская строительная компания"

Все мемориальные ордера организации регистрируются в журнале вместе с приложениями к ним первичных документов в хронологической записи. На основе записи в регистрационном журнале производится запись на счетах главной книги. Форма счетов главной книги строится с разбивкой на дебет и кредет по каждому счету [1, 5 и др.]

Таблица 3

Форма главной книги при мемориально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета в ОАО "Хорская строительная компания"

В конце отчетного месяца составляется оборотная ведомость по счета синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Итоги по оборотной ведомости аналитического учета обязательно равны показателю оборота синтетического учета.

Таблица 4

Вид оборотной ведомости в ОАО "Хорская строительная компания"

Достоинством данной формы является простота в понимании, так как подробно описываются все операции. Недостаток формы отставание и разрыв во времени синтетического и аналитического учета, трудоемкость.

На рисунке 3 (приложение 2) изображена схема движения документооборота ОАО "Хорская строительная компания".

Документооборот в ОАО "Хорская строительная компания" представляет собой совокупность взаимосвязанных процедур, обеспечивающих движение документов с момента их создания или поступления и до завершения исполнения или отправки.

Среди основных видов используемых в организации документов можно назвать следующие:

организационно - правовая документация (Учредительный договор, Устав, Положение об организации ОАО "Хорская строительная компания", должностные инструкции всех работников организации, штатное расписание, различного рода внутренние инструкции и правила);

распорядительная документация (правовые акты организации, постановления, решения, приказы, распоряжения, указания);

справочно-информационная документация (докладные записки, объяснительные записки, служебные записки, предложения, представления, служебные письма, заявления, телеграммы, телексы, факсограммы, телефонограммы, электронные сообщения, все разновидности переписки организации с другими предприятиями и органами государственной власти, протоколы заседаний, справки, заключения, отзывы, сводки, списки и перечни). Важнейшей характеристикой объема документооборота в ОАО "Хорская строительная компания" является количество документов, приходящихся в среднем на одного делопроизводственного работника. В ОАО "Хорская строительная компания" этот показатель равен 1587. Ежедневно руководитель организации рассматривает около 50 документов, что занимает 10% его рабочего времени. Время прохождения документов от руководителя аппарата до структурного подразделения колеблется в пределах 1 дня и менее.

4. Организация работы с клиентурой и поставщиками на ОАО "Хорская строительная компания"

В процессе своей деятельности ОАО "Хорская строительная компания" формирует договорные отношения с рядом организаций. Схематически система таких взаимоотношений представлена на рисунке 4 (приложение 3).

ОАО "Хорская строительная компания" имеет огромнейшее количество постоянных заказчиков (около 160 ежегодно), большая часть которых находится на близлежащей территории. При обращении в организацию для клиентов большое значение имеет своевременность и качество предоставляемых услуг.

На рисунке 5 изображена структура заказчиков организации 2003 году.

Рис.5. Структура заказчиков ОАО "Хорская строительная компания" в 2003 году

В 2003 году организация имела взаимоотношения более чем с 70 поставщиками коммунальных услуг. Среди них:

РАО " Энерго" - прием бытовых и промышленных отходов;

ЧОП " Сфера - О" - охрана;

Управление делами и имуществом Хабаровского края - аренда помещений.

Во взаимоотношениях предприятия с государством можно выделить три основных направления: взаимоотношения с государственным банком, с государством по внебюджетным платежам, с налоговыми службами.

Взаимоотношения организации с персоналом включают различные внутренние расчеты.

Все взаимоотношения ОАО "Хорская строительная компания" регулируются через договора на оказание тех или иных видов услуг, а также на поставку товаров и продукции. В процессе своей деятельности, организация старается иметь дело только с наиболее надежными и проверенными заказчиками. Поэтому, как правило, особых проблем со своевременностью оплаты услуг не возникает. Однако есть и исключения. В случае появления разногласий на предприятии по вопросам оплаты услуг и товаров в ОАО "Хорская строительная компания" есть юрист, который в судебном порядке разрешает все споры и разногласия.

5. Характеристика инвестиционных проектов и источники их финансирования в ОАО "Хорская строительная компания"

Типичным примером инвестиционного проекта на предприятии является проект по внедрению программы строительства многоэтажных домов в поселке Хор.

Рассмотрим ниже основные элементы предлагаемой к рассмотрению программы строительства жилья в п. Хор.

Цель предлагаемого организаций бизнес - плана - обосновать развертывание программы строительства многоэтажных жилых домов для населения города Новосибирска.

Предлагая строительную продукцию на рынке недвижимости (квартиры и коттеджи), организация гарантирует индивидуальный дизайн и неповторимость архитектурных решений, что является большим преимуществом для покупателей квартир.

Управленческий персонал организации весьма квалифицирован в области строительства и рынка недвижимости, что весьма положительно сказывается на хозяйственной деятельности организации.

Краткосрочная стратегия организации на сегодняшний день заключается в завоевании рынка недвижимости, краткосрочная стратегия состоит в укреплении своих позиций на рынке недвижимости в поселке Хор и захват существенной доли рынка.

Уже в ближайший плановый год (2004 год) организация, судя по проведенным расчетам, планирует получить прибыль, превышающую значение в 2002 году более чем в 6 - 7 раз.

Для реализации предлагаемого проекта ОАО " Хорская строительная компания" ориентируется, прежде всего, на свои собственные ресурсы (прибыль, оборотные средства и т.д.), а также планирует привлечение определенной доли заемных средств в банках.

В процессе планирования руководство учло возможность возникновения ряда финансово - экономических рисков. Для их устранения в организации используется страхованием части рисков.

Таким образом, судя по расчетами, финансово - экономическому обоснованию, программа строительства жилья ОАО "Хорская строительная компания" предполагает успех и положительный эффект.

Исходными данными для планирования производства являются:

себестоимость работ в отчетном году - 6090 тыс. руб.

плановая производственная мощность организации - 7200 тыс. руб.

опорная программа - 5700 тыс. руб., в том числе по кварталам: 1 кв. - 1500 тыс. руб., 2 кв. - 1400 тыс. руб., 3 кв. - 1400 тыс. руб., 4 кв. - 1400 тыс. руб.

В таблице 5 изображен календарный график производства строительно-монтажных работ ОАО "Хорская строительная компания" на предстоящий плановый год

Таблица 5

Календарный график производства СМР в ОАО "Хорская строительная компания" на плановый год

В таблице 6 отражен план подрядных работ организации на плановый год

Таблица 6

План подрядных работ ОАО "Хорская строительная компания" на плановый год

Схема технологического процесса возведения многоэтажного здания представлена на рисунке 6.

Рис.6. Схема технологического процесса возведения многоэтажного здания.

В таблице 7 представлена обобщенная производственная программа ОАО "Хорская строительная компания" на три плановый года

Таблица 7

Производственная программа ОАО "Хорская строительная компания"

В таблице 8 представлена ведомость физических объемов работ на три плановых года (приложение 4).

В таблице 9 представлен расчет общей потребности оборудования по годам.

Таблица 9

Расчет общей потребности оборудования для ОАО "Хорская строительная компания" на три плановый года

Расчет стоимости основных производственных фондов представлен таблице 10.

Таблица 10

Стоимость основных производственных фондов ОАО "Хорская строительная компания"

В таблице 11 отображена потребность в основных фондах ОАО "Хорская строительная компания"

Таблица 11

Потребность в основных фондах ОАО "Хорская строительная компания", тыс. руб.