Налог на прибыль - лекция

Содержание

1. Налогоплательщики, ставки, налоговый период 3

2. Объект налогообложения, определение налоговой базы 4

3. Метод определения выручки, для целей налогообложения 8

4. Порядок уплаты 10

5. Льготы 11

6. Налоговый учет 19

1. Налогоплательщики, ставки, налоговый период.

Согласно ст. 246 НК плательщиком выступают российские юридические лица и иностранные юридические лица, и их постоянные представительства. Не являются плательщиками данного налога:

ь Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности;

ь Плательщики ЕНВД в части дохода, по которому идет уплата данного налога;

ь Организации получающие доходы, полученные от игорного бизнеса;

ь Сельскохозяйственные товаропроизводители;

ь Обособленные подразделения (методика расчета налога аналогична методике расчета НДС). Так согласно ст. 288 п. 3 головная организация должна проинформировать свое подразделение, а также инспекцию МНС по их местонахождению о суммах начисленного налога по итогам отчетных периодов. В том случае если субъект РФ где находится подразделение установил пониженные ставки по налогу, то головная организация рассчитывается и уплачивает этот налог по данным ставкам.

Согласно ст. 284 НК РФ основная ставка налога составляет 24%, из них:

ь 7,5% - федеральный бюджет;

ь 14,5% - субъект РФ;

ь 2% - местный бюджет.

При этом субъекту РФ дано право уменьшать ставку на 4%.

С 01.01.2004г. налог будет перераспределяться между бюджетами в следующем порядке:

ь 5% - федеральный бюджет;

ь 17% - субъект РФ;

ь 2% - местный бюджет.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются - 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по налогу признаются каждый конкретный месяц.

2. Объект налогообложения и определение налоговой базы.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения выступает полученный доход, уменьшенных на величину произведенных расходов. Учет доходов и расходов ведется котловым методом.

Доходы

К доходам от реализации относят выручку от реализации товаров, работ и услуг, как собственного производства, так и приобретенные, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, реализации имущественного права, выраженная в денежной и натуральной формах.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателям товаров, работ, услуг и предусмотренные НК РФ (НДС, Акциз, Налог с продаж)

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы для целей налогообложения подразделяются на две основные группы:

1) доходы от реализации товаров работ услуг и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения указаны в ст. 251 НК РФ.

Расходы

Расходами согласно ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты оценка которых выражена в денежной форме.

Кроме того для признания затрат расходами необходимо чтоб они были произведены для получения дохода.

Для целей налогообложения расходы делятся на две основные группы:

1) расходы, связанные с производственной деятельностью;

2) внереализационные расходы.

Расходы не признаваемые НК расходами указаны в ст. 270 НК РФ.

Согласно ст. 253 НК первая группа расходов подразделяется на четыре основные подгруппы:

1) материальные затраты (ст. 254 НК РФ);

2) затраты на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

3) амортизация (ст. 256 НК РФ);

4) прочие затраты (ст. 264 НК РФ).

Те налогоплательщики, которые определяют выручку для целей налогообложения методом начисления должны эти подгруппы расходов распределить на:

1) прямые (только приходящиеся на реализацию);

2) косвенные (в полном объеме сразу).

Первые три подгруппы это прямые, а четвертая группа это косвенные расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в отчетном периоде в полном объеме. Прямые же нельзя списывать полностью в отчетном периоде, т.к. необходимо оставить часть расходов, приходящихся к остаткам незавершенного производства, готовой продукции на складе, остатками отгруженной, но не реализованной продукции.

Торговые предприятия рассчитывают затраты, приходящиеся на остаток товара на складах.