9
Класифікація податків дає можливість більш повно висвітлити сутність та функції податків, показати їх роль у податковій політиці держави, напрям і характер впливу на соціально-економічну сферу.
Класифікація податків
1) По методу встановлення оподатковування податки можуть бути прямими і непрямим, що обумовлює можливість їхнього перенесення на споживача.
Прямі податки, у свою чергу, підрозділяються на реальні й особисті.
Реальні податки включають податки на землю, промисел і т.п.
До особових податків відносяться прибутковий податок, податок на прибуток, податок на доходи від грошового капіталу, ресурсні платежі, податок на майно.
Прибутковий податок -- основний вид прямого податку, що стягується з доходу чи прибутку підприємства, організації, юридичних осіб і надходить у дохідну частину бюджету.
Податок на прибуток -- складова частина податкової системи. Він встановлюється у відсотках (ставка податку), є частиною балансового прибутку і служить джерелом перерозподілу національного доходу.
Податок на майно підприємства, що знаходиться на балансі -- це сукупність основного капіталу, нематеріальних активів, виробничих запасів і витрат. Податок на майно не може перевищувати 20% від вартості оподатковуваного податком майна.
2) У залежності від характеру ставок розрізняють:
Пропорційні;
Прогресивні;
Регресивні податки.
Пропорційний податок не залежить від розміру доходу, тобто застосовуються однакові ставки.
При прогресивному податку відрахування в бюджет зростають у міру збільшення доходу.
Регресивні ставки зменшуються в міру росту доходу.
Непрямі податки -- це податки на товари і послуги, що сплачуються у виді надбавок до ціни і тарифів.
До них відносяться:
акцизи;
податок на додаткову вартість;
мита;
податки на операції з цінними паперами.
Акцизні податки застосовуються в основному для товарів масового споживання і послуг приватних підприємців і організацій. Їх включають у ціну на чи товар тариф. Абсолютна величина акцизного податку встановлюється як надбавка до вільної відпускної ціни товару.
По способу стягування акцизні податки підрозділяються на індивідуальні й універсальні.
Індивідуальний податок стягується з вартості валової продукції підприємства, а універсальний -- з одиниці вартості товару.
3) За часом оплати вони класифікуються на одноразові і багаторазові.
Одноразові податки виплачуються один раз на якій-небудь стадії виробництва, багаторазові -- на кожній стадії виробничого циклу.
Податки класифікують за кількома ознаками.
За економічним змістом обєкта оподаткування податки поділяються на податки на доходи, податки на споживання, податки на майно.
Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки, вони поділяються на загальнодержавні і місцеві.
Загальнодержавні податки встановлюються вищими органами влади, їх стягнення є обов”язковим на всій території країни. Вони можуть розподілятись таким чином між ланками бюджетної системи:
повністю надходити до державного бюджету;
повністю надходити до місцевих бюджетів;
розподілятись у визначених пропорціях між державним і місцевими бюджетами.
Місцеві податки встановлюються місцевими органами влади. Існують кілька варіантів повноважень місцевих органів влади щодо їх встановлення :
1) місцеві органи влади мають право встановлювати надбавки до загальнодержавних податків;
2) встановлення місцевими органами місцевих податків в межах переліку, затвередженого вищими органами влади;
3) встановлення місцевими органами влади будь-яких податків без обмежень. Цей варіант суто теоретичний, який на практиці не застосовується.
За способом стягнення розрізняють два види податків - розкладні і окладні. Розкладні податки встановлюються в загальній сумі відповідно до потреб в доходах, а потім цю суму розкладають (розподіляють) по окремих територіальних одиницях або платниках.
Окладні податки передбачають установлення спочатку ставок для всіх платників, а відтак розмір податку для кожного платника залежить від розмірів його бази оподаткування.
За формою оподаткування розрізняють прямі і непрямі податки. Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників, їх розмір прямо залежить від масштабів обєкта оподаткування. Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і послуг, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів.
Прямі податки майже не впливають на ціни, але зменшують доходи платників - тим самим впливаючи на обсяги інвестиційного і споживацького попиту. В той же час вони не змінюють структуру попиту, на відміну від деяких видів непрямих податків. Пряма залежність між сумою прямих податків і обсягом доходу сприяє збільшенню можливостей для держави в регулюванні економічних процесів і вирішенні проблем со ...........
Страницы: [1] | 2 |
|
