Анализ затрат и рентабельности предприятия - контрольная работа

8

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования институт

Международного права и экономики имени А.С. Грибоедова

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по предмету: «Экономика предприятий (организаций)»

Липецк -2009

1. Исходные данные

Материалы и комплектующие изделия

Объем производства, технология и оборудование

2. Составление сметы затрат на производство

2.1 Материальные затраты

2.1.1 Основные материальные комплектующие

S_мк = [(? Ц_мкi? Н_мкi)? (1+К_тз)]? N_пл

S_мк=[(0,5? 50 + 1? 5 +1? 5 +1? 7 + 3? 1)? (1+0,07)? 20000=963000 руб.

2.1.2 Вспомогательные материалы

S_MB = K_MB? S_MK

S_MB = 0,05? 963000=48150 руб.

2.1.3 Топливо, энергия

S_ТЭ = K_ТЭ? S_МК

S_ТЭ = 0,2? 963000=192600 руб.

Полагаем, что среди затрат на топливоэнергию 50 % приходится на технологические топливоэнергии.

2.1.4 Итого материальных затрат

S_?МЗ= S_MK+ S_MB + S_ТЭ

S_?МЗ = 963000+48150+192600=1203750 руб.

2.2 Оплата труда

2.2.1 Расчет численности основных рабочих

Полагаем, что рабочие универсалы.

Rосн.раб. =?ti? N_ПЛ? F_ЭФ? К_ВН

?ti = 0,2+0,3+0,3+0,3=1,1 ч./ ед. прод.

F_{ЭФ. 1 раб.} = (F_K - F₁ - F₂ - F₃₎? D_СМ = (365-116-28-20)? 8 = 1608, где

F_K - календарный год (365 дней),

F₁ - выходные и праздничные дни (116 дней),

F₂ - планируемые отпуска (не ? 28 рабочих дней),

F₃ - планируемые невыходы (от 5 до 20 дней),

D_СМ - продолжительность смены (8 часов)

Rосн.перс = 1,1? 20000? 1608? 1=13,7= 13 чел.

Полагаем, что основные рабочие составляют 50 % общей численности персонала, тогда

Rост.перс. = Rосн.перс.

Rпром.перс. = Rост.перс + Rосн.перс. = 13+13= 26 чел.

Рассчитаем оплату труда и занесем данные в таблицу. По оплате труда за месяц каждой должности возьмем произвольные данные

S^г_{з/п осн.перс}.= 13_чел? 12_мес? 7000 руб.= 1092000 руб.

S^г_{з/п ост.перс.} = 1566000 руб.

S^г_{з/п пром.перс.} = 2658000 руб.

2.3 Отчисления от заработной платы

S^г _{отч.з/п осн.перс.} = К_отч.? S^г_{з/п осн.перс.} = 0,262? 1092000 =286104 руб.

S^г _{отч.з/п ост.перс.} = К_отч.? S^г_{з/п ост.перс.} = 0,262? 1566000 = 410262 руб.

S^г _{отч.з/п пром.перс.} = К_отч.? S^г_{з/п пром.перс.} = 0,262? 2658000 = 696396 руб.

2.4 Амортизация

2.4.1 Расчет количества технологического оборудования

n_i = t_i? N_пл? F_{ЭФ. обор.}

F_{ЭФ. обор.} = (F_K - F₁)? (1 - K_{простой})? D? N_смен =(365-116)? (1-0,05)? 8? 2 =3784,8 =3785

n_{i 1}= 0,2? 20000? 3785 = 1,057 = 1

n_i2 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

n_i3 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

n_i4 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

? n_i = 7.

Определим стоимость активной части основных производственных фондов

S_{ОФактив.} = ? (n_i? S_i оборуд.) = 1? 200+ 2? 300 +2? 300 +2? 0 = 1400 тыс. руб.

S_{ОФактив} = 1400000 руб.

Определение стоимости основных фондов в целом

Зная, что доля активной части основных фондов составляет 70 %, находим, что доля пассивной части составит 30 % от основных фондов в целом, таким образом:

S_{ОФпассив} = 600000 руб.

S_ОФ = S_{ОФактив} + S_{ОФпассив} = 1400000+600000 = 2000000 руб.

Рассчитаем величину годовых амортизационных отчислений

S^г_амотр= Н_аморт? S_ОФ = 0,08? 2000000 =160000 руб.

2.5 Прочие

S_прочие = К _прочие? (S_?МЗ+ S^г_{з/п всего перс}+ S^г_отч^._{з/п всего перс.}+ S^г_{амотр )} = 0,06?? (1203750+ 2658000 + 696396+160000) =283088,76 руб.

2.6 Приведем все данные в одной таблице и рассчитаем долю каждого элемента в %

Смета затрат на производстве

3. Расчет себестоимости единицы продукции. Построение графика себестоимости продукции

3.1 Разделение затрат на переменные и постоянные

Переменные затраты

S_{?перемен.}= 2437404 руб.

Постоянные затраты

S_?пост.= 2563801 руб.

3.2 Расчет себестоимости единицы продукции

S^e = S_?? N_пл = S_{?перемен}? N_пл + S_?пост? N_пл

S^e = 2437404? 20000 + 2563801? 20000 = 121.87 + 128.19 = 250.06 =250 руб.

S_{?перемен}? N_пл - const.

3.3 Построение графика себестоимости продукции

Зададим произвольно два значения меньше N_пл, и два значения больше N_пл:

N_пл =20000 шт./г; N₁= 12000 шт./г; N₂= 18000 шт./г; N₃ =22000 шт./г; N₄ = 25000 шт./г.

Рассчитаем себестоимость единицы продукции:

S^e _{перемен.} = S_{?перемен}? N_пл = 2437404? 20000 = 122 руб.

S^e ₁ =122 + 2563801? 12000 =337 руб.;

S^e ₂ =122 + 2563801? 18000 = 264 руб.;

S^e ₃ =122 + 2563801? 22000 = 239 руб.;

S^e₄ =122 + 2563801? 25000 = 225 руб.

S^e _пост. = S_?пост? N_пл = 2563801? 20000 = 128 руб.

S^e _пост1. = 2563801? 12000 = 215 руб.

S^e _пост2. = 2563801? 18000 = 142 руб.

S^e _пост3. = 2563801? 22000 = 117 руб.

S^e _пост4. = 2563801? 25000 = 103 руб.

Теперь имея необходимые данные, можем построить график изменения себестоимости продукции в зависимости от изменения объема производства.

4. Определение точки безубыточности и построение графика рентабельности

4.1 Расчет прибыли, цены и выручки

П_? = р? S_? = 0,2? 5001205 = 1000241 руб.

Ц^е = S^e + П_?? N_пл = 250 + 1000241? 20000 = 300 руб.

Q = Ц^е? N_пл = 300? 20000 = 6000000 руб.

4.2 Определение критического объема и операционного Левериджа

N_кр.= S_?пост.? (Ц^е - S^e_перем.)= 2563801? (300-122) = 14403 шт./г

Рассчитав критический объем, определили точку безубыточности. Это позволит увидеть удаленность объема производства от критического.

ОЛ = М П_?? П_{? =} (S_?пост. + П_{? )}? П_? = (2563801+1000241)? 1000241 =

= 3,6.

Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек - увеличивается.

4.3 Построение графика рентабельности

Для постороения графика по оси ОХ возьмем масштаб 1 см: 1 млн. руб., а по оси ОУ 1 см: 1000 шт./г.

Переведем значения S_?пост, S_{?перемен,} S_?, Q в млн. руб.

Построим график рентабельности (Приложение № 2).

Выводы

Анализ сметы затрат

Анализируя смету затрат на производстве мы хорошо видим как в ней отражаются все расходы.

Всего затраты на производстве составили 5001205 рублей. Удельный вес материальных затрат составил 24 %, заработная плата всего персонала составила 53 %, отчисления от заработной платы - 14 %, амортизация - 3 %, прочие расходы - 6 %. Отсюда можно сделать вывод, что сильно завышены расходы связанные с оплатой труда персонала предприятия. Сумма годовой заработной платы основного персонала составила 1092000 рубля, заработная плата остального персонала - 1566000 рублей. Всего фонд оплаты труда за год составил 2658000 рублей. Целесообразно было бы сократить эти расходы путем снижения ставок заработной платы, сокращения персонала, совмещения должностей. В связи с этими мерами снизятся затраты на производство единицы продукции. Освободившиеся средства можно вложить в основное производство.

Для определения степени использования основных фондов на предприятии применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов. Этот показатель определяется, как отношение стоимости произведенной продукции за год к среднегодовой стоимости основных фондов. В нашем примере он равен 0,4 %, т. е. от использования 1 рубля вложенного в основные производственные фонды мы имеем отдачу 0,4 рубля.

Другой показатель - фондоемкость, является обратным показателю фондоотдачи, равен 2,5 рубля. Определяет необходимую величину основных фондов для производства заданного объема продукции.

Анализ графика рентабельности

Результатом финансовой деятельности предприятия является получение прибыли. В нашем случае она составляет 1000241 руб. Цель предприятия - увеличение активов. На графике рентабельности (приложение № 2) мы видим, что при увеличении объема производства продукции показатели выручки увеличиваются. Следовательно при неизменных значениях затрат происходит увеличение прибыли.

Операционный леверидж в нашем случае равен 3,6. Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. Прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек - увеличивается. Т.о. при производстве 20000 шт./г темпы роста прибыли в 3,6 раза превышают темпы роста прибыли и свидетельствуют о достаточной удаленности от точки безубыточности. Для сохранения безубыточного финансового положения на предприятии при неизменных затратах не следует изменять объем выпуска продукции ниже критического значения равного 14403 шт./г.