Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж

ОТЧЕТ

ПО квалификационной практике

Выполнила: Куранхой Диана Рудики

№ группы: 6152

Место прохождения: Северо-Западный банк Сбербанк России

№ 2003/800 Приморского района города Санкт-Петербурга.

Сроки прохождения: с 12 мая 2008г. по 7 июня 2008 г.

Руководители практики:

От колледжа: Зарецкая Ирина Валентиновна

От принимающей организации: Лебедева Галина Александровна

Оценка по практики:__________________________

Санкт-Петербург

2008 г.

СОДЕРЖАНИЕ

• Раздел № 1 Документальное оформление и учет имущества банка 4
• • 1.1 Основные средства банка, их виды и порядок оценки 4
  • 1.2 Учет выбытия основных средств 6
  • 1.3 Состав нематериальных активов банка 7
  • 1.4 Учет материальных запасов, их виды 8
• Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка 10
• • 2.1 Учет доходов и расходов банка 10
  • • 2.1.1Учет доходов банка 10
    • 2.1.2 Учет расходов банка 12
  • 2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение 14
  • 2.3 Учет использования прибыли 15
• Раздел №3 Отчетность банков 18
• • 3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности 18
  • 3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности 20
  • • 3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций 22
    • 3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках» 24
• Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте 26
• • 4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте 26
  • 4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты 27
  • • 4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет 27
    • 4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет 28
    • 4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком 29
    • 4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком 29
    • 4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента 29
    • 4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента 30
• Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков 32
• • 5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте 32
  • 5.2 Учет обменных и кассовых операций в инвалюте 34
  • • 5.2.1 Учет кассовых операций в иностранной валюте 34
    • 5.2.2 Учет валютно-обменных операций 36
• Раздел № 6 Банковский маркетинг 38
• • 6.1 Виды работ, выполняемые подразделениями Сбербанка службы маркетинга 41
  • 6.2 Основные виды банковских продуктов и услуг 42
  • 6.3 Применяемые методы распространения Сбербанковских услуг и стимулирования сбыта 44
• Список использованной литературы 52

Раздел № 1. Документальное оформление и учет имущества банка

Основные средства банка, их виды и порядок оценки

В соответствии с Положением ЦБ № 302-П, под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования более месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организаций, а также в случаях, предусмотренных санитарно- гигиеническими, техническими, эксплуатационными нормами и требованиями. К основным средствам относится оружие независимо от стоимости. Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия их в состав основных средств. Предметы ниже установленного лимита относятся к материальным запасам.

Банки могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать основные средства по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Результаты переоценки отражаются в учете в январе.

Единицей учета основных средств, является инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают лицевой счет.

Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только с сторону увеличения).

Для учета основных средств используют активные счета второго порядка 60401 «Основные средств».

Учет земельных участков в собственности банка, ведется на активном счете второго порядка 60404 «Земля».

Сальдо счета 60401- это первоначальная либо восстановительная стоимость основных средств, принадлежащих банку.

По дебету отражается:

1 Первоначальная стоимость основных средств введенных в эксплуатацию, Д 60401, К60701.

2 Рыночная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, Д 60401,

К70601.

3 Сумма дооценки основных средств, Д 60401, К 10601.

4 Рыночная стоимость выявленных при инвентаризации излишков, Д 60401, К70601 или 60322, если причинами возникновения излишков были ошибки в учете.

5 Первоначальная стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал:

- при создании банка, Д 60401, К 10207, 10208.

- при увеличении уставного капитала, Д 60401, К 60322

По кредиту отражается:

1 списание первоначальной или восстановительной стоимость выбывших основных средств, Д 61209, К 60401.

2 Сумма уценки основных средств, Д 10601, 70606, К 60401.

Все расходы, связанные с поступлением основных средств предварительно собирают на активном счете второго порядка 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

Сальдо - это сумма расходов, капитального характера, в еще не введенных в эксплуатацию ОС.

По дебету отражается:

1 Договорная стоимость приобретенных основных средств, Д 60701, К 60311, 60312.

2 Расходы на доставку, установку и монтаж ОС, Д 60701, К 60311,60312

По кредиту отражается списание первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию ОС, Д 60401, К 60701.

1.2 Учет выбытия основных средств

Ведется на счете без признака 61209 «Выбытия (реализация) имущества».

Счет используется для определения финансового результата от выбытия основных средств и в конце дня закрывается либо на счет 70601, либо на счет 70606.

По дебету отражается:

1 Первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших ОС Д 61209, К 60401.

2 Расходы, связанные с выбытием ОС Д 61200, К 60305, 60303, 60308,60311.

3 Начисление НДС по проданным, подаренным и обмененным ОС Д 61209 К60309.

4 Прибыль от выбытия ОС Д 61209, К 70601

По кредиту отражается:

1 Сумма амортизации, Д 60601, К61209

2 Сумма дооценки ,Д 10601, К 61209

3 Стоимость оприходованных от ликвидации ОС материалов, Д 61008, К 61209

4 Остаточная стоимость недостачи ОС Д 60305, 60323, К 61209

5 Выручка от продажи ОС Д 60312, К 61209

6 Убыток от выбытия ОС Д 70606, К 61209

Учет амортизации основных средств.

Начисление амортизации не производится по:

- объектам внешнего благоустройства

-земельным участкам и объектам природопользования

-произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.

-основным средствам, полученным в безвозмездное пользование.

-предметам, стоимостью ниже установленного лимита.

Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату ввода ОС в эксплуатацию.

Учет амортизации по ОС ведется на пассивном счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».

Сальдо - это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.

По кредиту отражается:

1. Начисление амортизации Д 70606 К 60601

2. Дооценки амортизации Д 10601 К 60601

По дебету отражается:

1. Списание амортизации выбытия ОС Д 60601, К 61209

2. Уценка амортизации Д60601, К10601.

1.3 Состав нематериальных активов банка

В соответствии с Положением ЦБ « 302-П, под нематериальными активами понимается приобретенные и созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени (более 12 месяцев). Права должны быть подтверждены патентами, свидетельствами, договорами уступки патента, товарного знака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные расходы.

Учет нематериальных активов ведется на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».

Сальдо - это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.

По дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов, Д 60901, К 60701.

По кредиту отражается списание стоимости выбывших нематериальных активов, Д 61209, К 60901.

Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату оприходования нематериальных активов. Если срок полезного использования определить невозможно, он устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности банка.

Учет амортизации нематериальных активов ведется на пассивном счете второго порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».

Сальдо - это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим банку.

По кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.

По дебету отражается списание амортизации при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.

1.4 Учет материальных запасов, их виды

Ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:

61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.

61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.

61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.

61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.

61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.

Сальдо - это стоимость материальных запасов банка.

По дебету отражается:

1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610, К 60311, 60312, 60308.

2. Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.

3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.

По кредиту отражается:

1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.

2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС Д 60701, К 610.

3. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.

Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.

Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка

2.1 Учет доходов и расходов банка

2.1.1Учет доходов банка

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

2 Операционные доходы.

3Прочие доходы.

Для учета доходов текущего года используют активные счета:

70601 «Доходы»

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.

По кредиту отражается:

1 Доходы от банковских операций:

1.1 Процентные:

1.1.1 по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601

1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601

1.1.3 по размещенным депозитам Д 47427 К 70601

1.1.4 по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601

1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:

1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.

1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601

1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601

1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601

1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601

1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601

1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601

2 Операционные доходы:

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601

2.2 дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601

2.3 положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602

2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603

2.5 положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 - 20320, 30116- 30119, К 70604

2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601

2.7 другие операционные:

2.7.1 от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601

2.7.2 от выбытия имущества, Д 61209, К 70601

2.7.3 от восстановления резервов, Д 32015, 44115 - 45515, 45818 и т.д.

К 70601

3 Прочие доходы.

3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601

3.2 от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601

3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.

По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70601, К 70701

Д 70602,К 70702

Д 70603 ,К 70703

Д 70604,К 70704

В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

2.1.2 Учет расходов банка

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».

2.Операционные расходы.

3.Прочие расходы.

Для учета текущего года используют пассивные счета:

70606 «Расходы»

70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».

Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.

По дебету отражается:

1 Расходы от банковских операций:

1.1 процентные:

1.1.1 по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426

1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109

1.1.3 по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501

1.1.4 по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501

1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:

1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408

1.2.2 от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.

1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213

2 Операционные расходы

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210

2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620

2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.

2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.

2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

2.7 Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:

2.7.1 начисление ЗП Д 70606 К 60305

2.7.2 начисление ЕСН Д 70606 К 60301

2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.

2.7.4 Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610

2.7.5 Арендная плата Д 70606 К 61403

2.7.6 Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209

2.8 организационные и управленческие расходы:

2.8.1 подготовка кадров Д 70606 К 60311

2.8.2 командировочные расходы Д 70606 К 60308

2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606, К 60301

3 Прочие расходы:

3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.

По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706, К 70606

Д 70707, К 70607

Д 70708, К 70608

Д 70709, К 70609

В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.

2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение

Учет прибыли прошлых лет ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».

На эти счета списываются остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:

1. Д 70801, 70802, К 70606- 70610

2. Д 70601 -70605, К 70801, 70802

Списывается использованная прибыль в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502

Для учета нераспределенной прибыли используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная прибыль», на который списывается по решению годового собрания учредителей сумма нераспределенной прибыли со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.

По дебету счета 10801 отражается:

1. Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.

2. Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701

3. Погашение убытков Д 10801 К 10802

2.3 Учет использования прибыли

Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»

Сальдо - это сумма использованной прибыли.

По дебету отражается:

1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301

2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320

3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701

4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303

По кредиту отражается:

1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501

2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502

1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений

Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».

Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.

По кредиту отражается:

1. Начисление налогов:

-на прибыль банка, Д 70501, К 60301

-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301

- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.

-НДС Д 60309, К 60301

- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301

2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301

По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102

Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»

Сальдо - это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.

По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.

По кредиту отражается списание НДС:

1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям, Д 60309, К 60310

2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310

Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:

1. по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309

2. с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309

3. с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д.

По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301.

Раздел №3 Отчетность банков

3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется в следующем составе:

1. Годовая отчетность - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:

-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);

-данные о движении денежных средств;

-информация об уровне достаточности капитала.

2. Квартальная отчетность - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года:

-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);

-информация об уровне достаточности капитала.

Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников.

Квартальная отчетность подлежит опубликованию в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской фирмы об их достоверности.

Квартальная отчетность может быть опубликована как с таким мнением, так и без него.

Кредитные организации в учение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют территориальные учреждения Банка России:

-копию аудиторского заключения, с приложенной к нему публикуемой отчетностью.

-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность. Кредитные организации в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в территориальные учреждения Банка России:

-квартальную отчетность

-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.

Финансовая отчетность кредитных организаций.

Финансовая отчетность составляется на основании российской финансовой отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения метода трансформации для приведения отчетности в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:

баланс на отчетную дату;

отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

отчет о движении денежных средств за отчетный период;

отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;

-примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.

Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО банки утверждают регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировок и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок хранения указанной документации в течение сроков установленных для российской отчетности.

В Методических рекомендациях приведены примерные формы финансовой отчетности. Которые банки могут изменить, ввести дополнительные показатели, исключить, либо объединить отдельные статьи с целью обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций кредитной организации и объема совершаемых операций.

Годовая финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Аудиторское заключение представляется вместе с финансовой отчетностью. Банки самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности

Банки представляют отчетность в виде установленных форм отчетных документов на бумажном и (или) электронном носителе, которые подписываются:

руководителем кредитной организации;

главным бухгалтером;

-другими лицами, подписи которых предусмотрены в соответствии с нормативными актами Банка России.

Банки обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с установленными Центральным банком формами. При составлении отчетности должны быть обеспечены:

-полнота заполнения

-достоверность

-своевременность представления

-сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.

Все отчетные показатели должны быть сформированы на основании данных первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением № 302-П.

В случаях выявления фактов представления банком недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и составления отчетности, кредитная организация обязана произвести исправление отчетных данных посредством повторного представления отчетности в исправленном виде. Причем исправления производятся в том периоде, когда была выявлена ошибка, и сопровождаются объяснениями о произведенных исправлениях. Датой представления отчетности:

-на бумажных носителях считается дата фактической передачи ее в Банк России, либо дата почтового отправления.

- в виде электронного сообщения считается дата подтверждения Банком Росси подлинности электронного сообщения.

В случае непредставления отчетности, нарушения сроков и представления неполных и недостоверных данных, Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные законодательством. Кредитные организации представляют в Банк России следующие виды отчетности:

Финансовая статистика

-Финансовая отчетность

Денежно-кредитная статистика

Статистика финансового рынка

По срокам представления отчетность бывает:

ежедневная

пятидневная

ежедекадная

-ежемесячная

ежеквартальная

полугодовая

годовая.

Кроме того, банки обязаны публиковать в открытой печати бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и информацию об уровне достаточности капитала ежеквартально.

3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций

Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, составляют бухгалтерский отчет за отчетный год и представляют его в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения в следующем объеме:

- Годовой баланс в форме оборотной ведомости за отчетный год;

- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации с учетом событий после отчетной даты;

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

Аудиторское заключение;

- Пояснительная записка.

Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике банка исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:

- Проводят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.

- Проводят инвентаризацию имущества и обязательств на 1 ноября или 1 декабря отчетного года.

Начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за декабрь отчетного года.

По всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, не позднее, чем в первый рабочий день нового года. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков до представления годового отчета в Банк России.

Начисляют и отражают по соответствующим счетам резервы на возможные

потери.

-Начисляют и отражают на соответствующих счетах все причитающиеся к уплате налоги.

Формы отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером банка. Перед составлением годового отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами:

Расчеты внутри банка, начатые в отчетном году, за исключением операций по счетам клиентов.

Формирование и восстановление резервов.

Определение финансовых результатов.

По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса, результаты которой отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов собрания акционеров.

При этом оформляются проводки:

1. на начисление дивидендов, Д 70502, К 60320

2. на начисление резервного фонда, Д 70502, К 10701

на списание использованной прибыли, Д 70801, 70802, К 70502.

3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках»

Составляется банками нарастающим итогом с начала года по каждой статье по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января в рублях и копейках. Входит в состав годовой отчетности банка. Заполняется в тысячах рублях на основании аналитических данных к счету 706 «Финансовые результаты текущего года».

Причем, всем статьям формы № 102 присвоен символ, который состоит из 5-ти знаков. Этот символ указывается в номере лицевого счета по учету доходов, либо расходов с14 по 18 знаки.

Состоит форма из 3-х разделов:

-Доходы: где расшифровываются по аналитическим статьям доходы банка за отчетный период учтенные на счете 70601- 70605.

- Расходы: где расшифровываются по аналитическим статьям расходы банка за отчетный период учтенные на счете 70606-70610.

- Финансовый результат: где указывается разница между доходами и расходами банка.

Сумма в отчете отражаются по трем графам:

- В рублях

- Иностранная валюта в рублевом эквиваленте

- Всего

- На основании бухгалтерской формы № 102 заполняется « Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).

Фрагмент формы № 102

Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально.

Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте

4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают:

положительные - на пассивном счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте».

отрицательные - на активном счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».

Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка:

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах » Сальдо - это сумма иностранной валюты на корсчетах нашего банка в других банках, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ.

Рассмотрим характеристику счета 30110, на примере долларов США, код валюты 840.

По дебету отражается:

1 зачисление иностранной валюты на корсчет:

приобретенной банком для себя Д 30110840 К 47408840

приобретенной банком для клиентов на бирже Д 30110840 К 47404840

наличной инвалюты Д 30110840 К 20209840.

при получении межбанковского кредита Д 30110840 К 31301840

при открытии межбанковского депозита Д 30110840 КЗ 1501840

1.6 для зачисления на счета клиентов Д 30110840 К 40702840 и т.д.
2. положительная курсовая разница Д 30110840 К 70603810

По кредиту отражается:

1. списание иностранной валюты с корсчета:

проданной своей валюты ан бирже Д 47423840 К 30110840

проданной валюты клиентов на бирже Д 47404840 К 30110840

наличной инвалюты Д 20209840 К 30110840

при возврате межбанковского кредита Д 31301840 К 30110840

при погашении процентов по кредиту или депозиту Д 47426840 К 30110840

при возврате межбанковского депозита Д 31501840 К 30110840

при предоставлении межбанковского кредита Д 32001840 К 30110840

1.8при списании со счетов клиентов Д 40702840 К 30110840 и.т.д.

2. отрицательная курсовая разница Д 70608810 К 30110840

Учет на пассивных счетах ЛОРО 30109_ «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», 30111 «Корреспондентские счета банков - нерезидентов» ведется аналогично.

4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты

4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810

2. В день торгов:

2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:

Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара)

2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.

2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:

Д 47407810, К 47423810

2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:

Д 30110840, К 47408840

2.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.

4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для

продажи:

Д47423840, K30I10840.

2. В день торгов:

2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:

Д 47408810, К 47407840

2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840

Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840

Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:

Д 30102810 К 47408810

2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.

4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком

1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях: Д 47408840

К 47407810

2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810

3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840, К 47408840

4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента:

Д47407810, К 40702810

5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810.

4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком

1.На основании поручения клиента на покупку инвалюты оформляют проводку на учет обязательств в долларах и требований в рублях:

Д 47408810, К 47407840.

2.На суммы операционной курсовой разптхыД47408810, К 70601810

3. На суммы рублей, списанных с расчетного счета клиента:

Д40702810, К 47408810

На сумму инвалюты, зачисленную на текущий валютный счет клиента: Д 47407840, К 40702840

На сумму комиссии: Д 47407840, К 70601840.

4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента

1. Списываются с расчетного счета клиента рубли для покупки инвалюты на бирже:

Д 40702810, К 47405810.

Перечисляются рубли с корсчета в РКЦ на биржу:

Д 47404810, К 30102810.

Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810

Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К30102810

Зачисляется приобретенная на бирже валюта на счет НОСТРО: Д30110840, К 47404840

Осуществляется зачет требований и обязательств в инвалюте: Д47404840, К 47405840

Зачисляется приобретенная инвалюта на текущий валютный счет клиента: Д 47405840, К 40702840.

Одновременно завершается сделка в рублях:

Д47405810, К47404810

Удерживается комиссия с клиента в долларах США:

Д 47405840, K70601840.

4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента

1. Списываются с текущего валютного счета клиента доллары
для продажи на бирже:

Д 40702840, К 47405840.

2.Перечисляются доллары со счета НОСТРО на биржу:

Д47404840,K30110840.

3.Списывается на расходы банка комиссия бирже:

Д 70606810, К 47403810.

4.Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ:

Д47403810, К 30102810.

5.Зачисляются рубли от продажи валюты на корсчет в РКЦ:

Д 30102810, К 47404810.

6.Осуществляется зачет требований и обязательств в рублях:

Д 47404810, К47405810

7.Зачисляются рубли за проданную валюту на расчетный счет клиента: Д 47405810, К 40702810

8.Одновременно завершается сделка в инвалюте: Д 47405840, К 474404840.

9. Удерживается с клиента комиссия: Д47405810, К70601810

Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков

5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте

Операции банка с иностранной валютой могут быть подразделены на три группы:

1. Операции, осуществляемые по инициативе банков- корреспондентов (внешние операции), к ним относятся: операции, отражающие изменения состояния корреспондентских счетов банка; операции, связанные с поступлением средств (в том числе валютной выручки) на счетах клиентов банка через корреспондентские счета в других банках.

Внешние операции характеризуются наличием документа, присылаемого из банка- корреспондента. Каждой внешней операции также обычно соответствует одна бухгалтерская проводка. Некоторые внешние операции требуют формирования и посылки (в адрес банка- корреспондента или в адрес клиента) ответного документа или извещения.

2. Операции, осуществляемые ...........