Понятие аудита - учебное пособие

3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЮЖНО-УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

АУДИТ

Учебное пособие

для практических занятий

Часть II

Челябинск 2003

Учебное пособие предназначено для студентов факультета коммерции дневной и заочной форм обучения специальности 060500 - "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".

По каждой теме приведены цели и задачи по аудиту нематериальных активов, основных средств, кассовых операций и материалов. Представлены программа аудита, аудиторские процедуры и контрольные вопросы. Приведены практические задания по объектам аудита.

Табл.9, список лит. - 21 назв.

Одобрено учебно-методической комиссией факультета коммерции.

Рецензенты: Янахова М. М, Колупаева Е.П.

Издательство ЮУрГУ, 2003

Оглавление

• Введение
• • 1. Аудит учета основных средств
  • 2. Аудит учета нематериальных активов
  • 3. Аудит учета кассовых операций
  • 4. Аудит учета материалов
  • Библиографический список
  • Приложение

Введение

В современных условиях развития рыночной экономики усилилась необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, цель которого обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В России в последние годы проводится реформа аудита, целью которой является приближение его к международным стандартам, в частности, введены в действие Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. При этом существенно меняется методология аудита. В этих условиях усиливается роль дисциплины "Аудит" при подготовке студентов по специальности 060500 - "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".

Данная дисциплина входит в блок специальных дисциплин, содержание которых регламентируется государственным образовательным стандартом по специальности 060500.

Целью учебного пособия является закрепление полученных теоретических знаний по курсу и усвоение методики проведения аудита нематериальных активов, основных средств, кассовых операций и материалов.

В результате изучения дисциплины "Аудит" студент должен осмыслить сущность аудита, усвоить методику проведения аудиторской проверки объектов основных средств, нематериальных активов, кассовых операций и материалов, овладеть основными аудиторскими процедурами.

При подготовке к практическим занятиям студенту следует изучить аудиторские процедуры, приведенные в программах аудита основных средств, нематериальных активов, кассовых операций, материалов.

Пособие содержит ситуационные задачи по аудиту нематериальных активов, основных средств, кассовых операций и материалов. В конце каждой темы приводятся контрольные вопросы, позволяющие студенту проверить свои знания.

Пособие позволит студенту применять полученные знания для решения конкретных практических ситуаций в аудите.

1. Аудит учета основных средств

Цель аудита учета основных средств - сформировать мнение относительно правильности их классификации, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Задачи аудита основных средств:

1) изучение состава и структуры основных средств, их условий хранения и эксплуатации;

2) подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств;

3) проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению основных средств;

4) оценка размеров начисленной амортизации по основным средствам и достоверности отражения в учете;

5) оценка качества проведенной перед составлением годового отчета инвентаризации основных средств.

Источники информации: учетная политика организации, первичные учетные документы по основным средствам (акты приемки-передачи основных средств, акты на списание основных средств, счета-фактуры, накладные, инвентарные карточки учета основных средств и др.), учетные регистры, Главная книга, формы бухгалтерской финансовой отчетности (форма 1 "Бухгалтерский баланс", форма 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и др.).

Программа аудита основных средств представлена в табл.1.

Таблица 1

Программа аудита основных средств

Материал по аудиту учета основных средств рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-15,21].

Задача 1.

Организация оприходовала станок. Сумма, уплаченная поставщику по договору, составила 30 000 руб., в том числе НДС 4576 руб. Доставка станка произведена транспортной организацией.

Оплачены и акцептованы услуги по доставке станка на склад на сумму 2400 руб., в том числе НДС 366 руб. Сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 1200 руб., в том числе НДС 183 руб. Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:

1) Д 08 К 60 - 25 424 руб. - оприходован станок, поступивший от поставщика;

2) Д 19 К 60 - 4576 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

3) Д 26 К 76 - 2034 руб. - приняты к учету услуги посреднической организации и акцептован счет поставщика;

4) Д 19 К 76 - 366 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

5) Д 26 К 76 - 1017 руб. - приняты к учету услуги по погрузочно-разгрузочным работам и акцептован счет поставщика;

6) Д 19 К 76 - 183 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

7) Д 01 "Основные средства в эксплуатации" К 08 - 25 424 руб. - станок введен в эксплуатацию.

Установите характер нарушений, определите, какие нормативные документы нарушены, составьте исправительные бухгалтерские записи, сформулируйте запись в отчет аудитора, оцените существенность выявленных нарушений.

Задача 2.

Аудиторской проверкой установлено, что организацией продан сварочный аппарат. Выручка от реализации сварочного аппарата составила 90 000 руб. Основной вид деятельности организации - производство стальных конструкций. При этом произведены следующие бухгалтерские записи:

1) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 40 000 руб. - списана первоначальная стоимость объекта основных средств при выбытии;

2) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 5000 руб. - списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта;

3) Д 50 К 90 - 90 000 руб. - получена в кассу выручка от реализации сварочного аппарата.

Составьте мнение аудитора о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Задача 3.

При проверке аудитором финансово-хозяйственной деятельности организации установлено, что она получила безвозмездно от другой организации имущество. По данным передающей стороны первоначальная стоимость - 80 000 руб., сумма начисленной амортизации - 30 000 руб. Рыночная стоимость имущества на дату оприходования составила 100 000 руб. При этом составлены следующие бухгалтерские записи:

1) Д 08 К 60 - 50 000 руб. - оприходован объект основных средств;

2) Д 01 "Основные средства в эксплуатации" К 08 - 50 000 руб. - объект введен в эксплуатацию.

Определите характер нарушений и внесите исправительные бухгалтерские записи.

Задача 4.

Организацией получено имущество в счет вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость имущества - 30 000 руб., сумма начисленной амортизации - 5000 руб. Согласно учредительному договору данный вклад оценен в 27 000 руб. В бухгалтерском учете имеются следующие бухгалтерские записи:

1) Д 08 К 75 - 25 000 руб. - оприходовано имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал;

2) Д 01 - К 08 - 25 000 руб. - объект введен в эксплуатацию.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 5.

Организация приобрела 10 компьютеров по цене 24 000 руб. за каждый, в том числе НДС - 3661 руб. В том же месяце компьютеры были введены в эксплуатацию. Для приобретения компьютеров организация взяла кредит в банке в сумме 200 000 руб. под 30% годовых. Срок кредита два месяца. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

1) Д 51 К 66 - 200 000 руб. - зачислены денежные средства на расчетный счет, полученные по кредитному договору;

2) Д 01 К 60 - 203 390 руб. - оприходованы объекты основных средств;

3) Д 19 К 60 - 36 610 руб. - учтена сумма НДС по оприходованным объектам основных средств;

4) Д 60 К 51 - 240 000 руб. - оплачен счет с поставщика;

5) Д 20 К 66 - 10 000 руб. - начислены проценты по кредиту.

Установите нарушения при оприходовании компьютеров, укажите нормативные документы, положения которых нарушены, сформулируйте вывод в аудиторский отчет.

Задача 6.

На балансе организации числится транспортное средство. В бухгалтерском балансе данное транспортное средство отражено по строке 120 на сумму 70 000 руб. Данная сумма была включена в стоимость объекта при вводе его в эксплуатацию.

Спустя 3 месяца объект реализован за 100 000 руб. В ходе аудиторской проверки установлено, что были оплачены счета транспортной организации, связанные с доставкой данного объекта, в сумме 4000 руб., которые были отнесены на счета затрат на производство.

Срок полезного использования объекта 20 лет. Способ начисления амортизации - линейный.

Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:

1) Д 01 К 60 - 70 000 руб. - оприходовано транспортное средство;

2) Д 20 К 60 - 4000 руб. - приняты к учету услуги, связанные с доставкой транспортного средства;

3) Д 62 К 90 - 100 000 руб. - отражена выручка от продажи объектов основных средств;

4) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01"Основные средства в эксплуатации" - 70 000 руб. - списана первоначальная стоимость транспортного средства при выбытии;

5) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 876 руб. - списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств;

6) Д 90 К 01-2 - 69 124 руб. - списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств.

Назовите, какие нормативные документы нарушены, в чем суть ошибки. Составить исправительные бухгалтерские записи.

Задача 7.

По имеющимся данным определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений, составить бухгалтерские записи, установить характер нарушений по операциям с основными средствами, сформулировать запись в аудиторский отчет, результаты оформить в рабочем документе аудитора (табл.2,3).

Согласно учетной политике данной организации начисление амортизационных отчислений по основным средствам производится следующими методами:

1) здания - линейным методом;

2) компьютеры - методом уменьшаемого остатка (коэффициент равен 2);

3) станки и оборудование - методом суммы чисел лет срока полезного использования.

Таблица 2

Сведения об основных средствах организации на 01.01.2003

Таблица 3

Оценка влияния выявленных нарушений на показатели

бухгалтерской отчетности

Задача 8.

В результате проведения инвентаризации была выявлена недостача микроволновой печи и системного блока. Первоначальная стоимость микроволновой печи - 8000 руб. Первоначальная стоимость системного блока - 12 000 руб. Начисленная сумма амортизации по микроволновой печи - 500 руб., по системному блоку - 1000 руб. По распоряжению руководителя недостача по микроволновой печи отнесена на работника организации. По недостаче системного блока виновное лицо не установлено. Рыночная стоимость системного блока определена в сумме 14 000 руб. Рыночная стоимость печи определена в сумме 10 000 руб.

Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:

1) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 8000 руб. - списана первоначальная стоимость микроволновой печи;

2) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 500 руб. - списана начисленная сумма амортизации по микроволновой печи;

3) Д 94 К 01 "Выбытие основных средств" - 7500 руб. - отражена сумма недостачи по микроволновой печи;

4) Д 91 К 94 - 7500 руб. - сумма недостачи списана на расходы организации;

5) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 12 000 руб. - списана первоначальная стоимость системного блока;

6) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 1000 руб. - списана начисленная сумма амортизации по системному блоку;

7) Д 94 К 01 "Выбытие основных средств" - 11 000 руб. - отражена сумма недостачи по системному блоку;

8) Д 20 К 94 - 11 000 руб. - сумма недостачи списана на затраты организации.

Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.

Задача 9.

Организация оприходовала и оплатила согласно договору купли-продажи следующее имущество:

1) системный блок - 12 000 руб., в том числе НДС - 1831 руб.;

2) монитор - 4200 руб., в том числе НДС - 641 руб.;

3) клавиатуру - 300 руб., в том числе НДС - 46 руб.;

4) манипулятор-"мышь" по цене 180 руб., в том числе НДС - 27 руб.

Доставку компьютера организация оплатила наличными через подотчетное лицо в сумме 300 рублей.

Бухгалтер организации составил следующие бухгалтерские записи:

1) Д 08 К 60 - 10 169 руб. - оприходован системный блок и акцептован счет поставщика;

2) Д 19 К 60 - 1831 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

3) Д 08 К 60 - 3559 руб. - оприходован монитор и акцептован счет поставщика;

4) Д 19 К 60 - 641 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

5) Д 10 К 60 - 254 руб. - оприходована клавиатура и акцептован счет поставщика;

6) Д 19 К 60 - 46 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

7) Д 10 К 60 - 153 руб. - оприходован манипулятор-"мышь" и акцептован счет поставщика;

8) Д 19 К 60 - 27 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

9) Д 01 К 08 - 10 169 руб. - системный блок введен в эксплуатацию;

10) Д 01 К 08 - 3559 руб. - монитор введен в эксплуатацию;

11) Д 71 К 50 - 254 руб. - выданы из кассы наличные денежные средства под отчет для оплаты доставки компьютера;

12) Д 26 К 71 - 300 руб. - списаны затраты по доставке компьютера;

13) Д 60 К 51 - 16 680 руб. - оплачен счет продавца.

Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.

Задача 10.

В январе организация запланировала предстоящий дорогостоящий ремонт технологического оборудования собственными силами. Учитывая это, в учетной политике было предусмотрено создание резерва на предстоящий ремонт основных средств. По смете сумма ремонта должна составить 120 000 рублей. В декабре ремонт оборудования был проведен. Сумма фактических затрат на ремонт составила:

1) материалы 47 184 руб.;

2) заработная плата 36 000 руб.;

3) сумма единого социального налога 12 816 руб.

Бухгалтер организации сделал следующие бухгалтерские записи:

1) Д 84 К 96 - 120 000 руб. - создан резерв под предстоящий ремонт оборудования;

2) Д 96 К 10 - 2000 руб. - списаны материалы за счет созданного резерва;

3) Д 96 К 70 - 100 000 руб. - списана сумма заработной платы за счет созданного резерва;

4) Д 96 К 69 - 12 816 руб. - списана сумма единого социального налога за счет созданного резерва;

5) Д 96 К 91 - 24 000 руб. - неиспользованная сумма резерва присоединена к доходу организации.

Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.

Задача 11.

Организация уплачивает НДС поквартально. В июле текущего года организация начала строить хозяйственным способом производственный склад. Общая величина затрат по строительству составила 1 200 000 руб., в том числе:

1) материалы - 600 000 руб., в том числе НДС 91 525 руб.;

2) заработная плата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составила 400 000 руб.;

3) амортизация основных средств, использованных при строительстве 200 000 руб.

В августе строительство было закончено и соответствующие документы переданы на государственную регистрацию. В этом же месяце регистрация была завершена, а склад введен в эксплуатацию.

Бухгалтер организации составил следующие бухгалтерские записи:

1) Д 10 К 60 - 508 475 руб. - оприходованы материалы;

2) Д 19 К 60 - 91 525 руб. - отражен НДС по оприходованным материалам;

3) Д 60 К 51 - 600 000 руб. - оплачено поставщику за полученные ранее материалы;

4) Д 20 К 10 - 508 475 руб. - списаны материалы на выполнение работ;

5) Д 20 К 70,69 - 400 000 руб. - начислена заработная плата, единый социальный налог, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

6) Д 20 К 02 - 200 000 руб. - начислена амортизация основных средств, использованных при строительстве;

7) Д 01 К 60 - 1 108 475 руб. - склад введен в эксплуатацию;

8) Д 19 К 68 - 199 525 руб. - начислен НДС на стоимость строительно-монтажных работ;

9) Д 68 К 19 - 91 525 руб. - принята к зачету сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов;

10) Д 68 К 51 - 108 000 руб. - уплачен в бюджет НДС за третий квартал в соответствии с налоговой декларацией;

11) Д 68 К 19 - 199 525 руб. - принят к зачету НДС.

Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.

Контрольные вопросы по аудиту основных средств

1. Какие нормативные документы необходимо использовать при аудиторской проверке основных средств?

2. Как проверить правильность оценки основных средств?

3. Какие аудиторские процедуры применяются для проверки наличия и сохранности основных средств?

4. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при аудиторской проверке основных средств?

5. Какие аудиторские процедуры использует аудитор при проверке начисления амортизации основных средств?

6. Как проверяется правильность учета выбытия основных средств?

7. Каковы особенности проверки выбытия основных средств в результате безвозмездной передачи?

8. Назовите объекты аудита основных средств

9. Перечислите и дайте характеристику этапам аудиторской проверки основных средств.

10. Назовите возможные ошибки, выявляемые в результате аудиторских проверок основных средств

11. Составьте на основе возможных ошибок ситуационные задачи по аудиту основных средств

2. Аудит учета нематериальных активов

Цель аудита учета нематериальных активов - установление соответствия применяемой в организации методики учета нематериальных активов нормативным документам, действующим в России в проверяемом периоде, для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи аудита нематериальных активов:

1) проверка правильности отнесения активов к нематериальным активам;

2) проверка правильности приобретения, оприходования, списания нематериальных активов;

3) оценка состояния синтетического и аналитического учета нематериальных активов в проверяемом периоде;

4) оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

5) подтверждение достоверности начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;

6) оценка качества инвентаризации нематериальных активов.

Источники информации: учетная политика организации, договора купли-продажи объектов нематериальных активов, авторские договоры, акты приемки-передачи объектов нематериальных активов, карточки учета нематериальных активов, учетные регистры, Главная книга, форма 1 "Бухгалтерский баланс", форма 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и др.

Программа аудита нематериальных активов представлена в табл.4.

Таблица 4

Программа аудита нематериальных активов

Материал по аудиту учета нематериальных активов рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-13, 15, 16, 21].

Задача 1.

ЗАО "Аспект" является одним из учредителей организации "Торговый дом", которая зарегистрирована в форме ООО, осуществляет свой вклад в уставный капитал данной организации патентом № 1159113 на производство продукции с исключительной передачей права производства этой продукции организации "Торговый дом".

Договор о передаче патента был зарегистрирован в Роспатенте 25 июля 2003 года. Патент действует на всей территории Российской Федерации в течение 20 лет, начиная с 25 июля 1993 года.

Первоначальная стоимость патента организации "Аспект" - 30 000 руб., начисленная амортизация к моменту осуществления долгосрочных финансовых вложений - 5000 руб. Согласованная между учредителями стоимость принимаемого в качестве вклада в уставный капитал патента составляет 40 000 руб. В учете "Аспект" данная хозяйственная операция отражена записями:

1) Д 91-2 К 04 - 30 000 руб. - списана на расходы первоначальная стоимость патента;

2) Д 05 К 91-1 - 5000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

3) Д 58 К 91-1 - 40 000 руб. - отражена согласованная стоимость патента;

4) Д 91-2 К 98 - 15 000 руб. - отражена разница между согласованной и балансовой стоимостью патента.

В учете "Торговый дом" данная хозяйственная операция отражена записью:

Д 04 К 80 - 40 000 руб. - отражена стоимость патента, полученного в качестве вклада в уставный капитал.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 2.

Организация оприходовала и оплатила право на программный продукт. Поставщику данного программного продукта уплачено 2400 руб., включая НДС. Затраты за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программного продукта, оплаченные фирме-производителю программного обеспечения, составляют 600 руб., в том числе НДС. В учете организации были сделаны следующие бухгалтерские записи, связанные с покупкой и постановкой на учет программного продукта:

1) Д 60 К 51 - 2400 руб. - произведена оплата поставщику;

2) Д 08 К 60 - 2034 руб. - оприходован программный продукт;

3) Д 19 К 60 - 366 руб. - учтен НДС по оприходованному программному продукту;

4) Д 26 К 60 - 508 руб. - приняты к учету услуги, связанные с приобретением программного продукта;

5) Д 19 К 60 - 92 руб. - учтен НДС по услугам, связанным с приобретением программного продукта;

6) Д 04 К 08 - 2000 руб. - программный продукт введен в эксплуатацию;

7) Д 60 К 51 - 600 руб. - оплачены поставщику услуги, связанные с приобретением программного продукта.

Установите характер нарушений, определите, какой нормативный документ нарушен, составьте исправительные бухгалтерские записи, сформулируйте запись в отчет аудитора, оцените существенность выявленных нарушений.

Задача 3.

Организация разрабатывает товарный знак. Услуги рекламного агентства по разработке товарного знака составили 200 000 руб., в том числе НДС 30 508 руб. Сбор за регистрацию товарного знака составил 15 000 руб. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

1) Д 60 К 51 - 200 000 руб. - ?

2) Д 08 К 60 - 169 492 руб. - ?

3) Д 19 К 60 - 30 508 руб. - ?

4) Д 76 К 51 - 15000 руб. - ?

5) Д 26 К76 - 15 000 руб. - ?

6) Д 04 К 08 - 169 492 руб. - ?

7) Д 68 К 19 - 30 508 руб. - ?

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 4.

Организация покупает право пользования товарным знаком сроком на 5 лет за 20 000 руб., в том числе НДС - 3051 руб. В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:

1) Д 60 К 51 - 23 051 руб. - ?

2) Д 04 К 60 - 23 051 руб. - ?

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 5.

Предприятие приобрело у предпринимателя без образования юридического лица исключительное право на программный продукт.д.анное приобретение было поставлено на учет как нематериальный актив на счет 04.

За услуги по оформлению данной сделки нотариусу уплачено 1000 рублей наличными.

Расчет с предпринимателем был произведен безналичным перечислением в сумме 500 000 руб. с расчетного счета организации. За эту операцию сбербанку уплачено 1500 руб.

Бухгалтером организации были сделаны следующие бухгалтерские записи:

1) Д 08 К 60 - 500 000 руб. - ?

2) Д 04 К 08 - 500 000 руб. - ?

3) Д 20 К 50 - 1000 руб. - ?

4) Д 20 К 51 - 1500 руб. - ?

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 6.

Предприятие приобрело программный продукт. Сумма, уплаченная поставщику по договору, составляет 6000 рублей, включая НДС 18%. Затраты на услуги, связанные с консультированием по его использованию, составили 600 рублей, включая НДС 18%. В учете предприятия эта сделка отражена следующим образом:

1) Д 60 К 51 - 6000 руб. - ?

2) Д 08 К 60 - 5085 руб. - ?

3) Д 19 К 60 - 915 руб. - ?

4) Д 04 К 08 - 5085 руб. - ?

5) Д 60 К 51 - 600 руб. - ?

6) Д 19 К 60 - 92 руб. - ?

7) Д 26 К 60 - 508 руб. - ?

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Контрольные вопросы по аудиту нематериальных активов

1. Какие нормативные документы необходимо использовать при аудите нематериальных активов?

2. Как проверяется правильность оценки нематериальных активов?

3. Какие аудиторские процедуры используются для проверки реальности нематериальных активов?

4. Какие аудиторские процедуры следует выполнять при проверке правильности начисления амортизации нематериальных активов?

5. Как проверяется правильность документального оформления и учета поступления нематериальных активов?

6. Как проверяется правильность учета выбытия нематериальных активов?

7. Назовите объекты аудита нематериальных активов.

8. Классифицируйте источники информации при проверке операций с нематериальными активами.

9. Перечислите и дайте характеристику этапам аудиторской проверки нематериальных активов.

10. Назовите возможные ошибки, выявляемые в результате аудиторских проверок нематериальных активов.

11. Составьте на основе возможных ошибок ситуационные задачи по аудиту нематериальных активов.

3. Аудит учета кассовых операций

Цель аудита учета кассовых операций - установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим в России в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи аудита кассовых операций:

1) изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

2) проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств, применение контрольно-кассовых машин);

3) ознакомление с условиями хранения наличных денег и других денежных документов в кассе.

Источники информации: кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами, расчетно-платежными ведомостями, платежными ведомостями, квитанциями), акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности, книга кассира-операциониста, учетные регистры, Главная книга, учетная политика, формы бухгалтерской финансовой отчетности (форма 1 "Бухгалтерский баланс", форма 4 "Отчет о движении денежных средств").

Программа аудита кассовых операций представлена в табл.5.

Таблица 5

Программа аудита кассовых операций

Материал по аудиту учета кассовых операций рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-13, 19, 20, 21].

Задача 1.

Из банка в кассу получены денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 3000 руб., которые были выданы под отчет работнику организации на приобретение материалов. Работник представил авансовый отчет на сумму 2500 руб. со всеми оправдательными документами на приобретение материалов.500 руб. были внесены в кассу организации как неиспользованная подотчетная сумма в день выдачи подотчетных сумм.

Бухгалтером организации были сделаны следующие бухгалтерские записи при заполнении учетных регистров:

1) Д 50 К 51 3000 руб. - получено из банка в кассу по чеку;

2) Д 71 К 50 - 2500 руб. - выдано под отчет;

3) Д 10 К 71 - 2500 руб. - представлен авансовый отчет;

4) Д 50 К 71 - 2500 руб. - остатки неиспользованных подотчетных сумм. внесены работником в кассу предприятия.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 2.

Из кассы предприятия ООО "Ситам" 28 октября Иванову А.А. была выдана под отчет сумма на приобретение оргтехники в размере 80 000 руб.28 октября он предоставил в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 75 000 руб. и оправдательные документы к нему: приходный кассовый ордер № 65 от 28 октября на сумму 75 000 руб. за оргтехнику, приобретенную у ООО "Рембыттехника", накладную и счет-фактуру. Также был оприходован в кассу возврат неиспользованных подотчетных сумм в размере 5000 руб.

Выявите характер нарушений, определите, какие нормативные документы нарушены, сформулируйте запись в отчет аудитора, доведите до руководства организации клиента сумму штрафных санкций по данному нарушению.

Задача 3.

Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными деньгами по одной сделке со следующими поставщиками (табл.6).

Таблица 6

Перечень поставщиков

Все материалы, полученные от поставщиков, полностью оплачены, приняты к учету. Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков предъявлены к возмещению из бюджета.

Выявите характер нарушений, сформулируйте запись в аудиторский отчет, оцените существенность выявленных нарушений.

Задача 4.</ ...........